[关联交易]2023个人所得税退税计算器,个人所得税退税三种方法

《国家税务总局关于处理2019年度个人所得税归纳所得汇算清缴事项的公告(征求定见稿)》已发布。尽管终究的汇算清缴文件还没出来，可是怎么了解定见稿中的一些问题，其实不需求比及终究文件发布才知道，由于许多东西在税法下现已很清楚了。笔者企图经过事例剖析草案中存在的问题。

I:怎么了解不需求处理年度决算的交税人？

定见稿:经国务院同意，依据国家税务总局公告2019年第94号(《财政部税务总局关于个人所得税归纳所得汇算清缴触及有关方针问题的公告》)的有关规则，交税人契合下列景象之一的，不需求处理年度汇算清缴： (一)交税人需求交税但年归纳所得不超越12万元的;(二)交税人年度汇算清缴税额不超越400元;(3)交税人预缴税额与年度应交税额共同或不处理年度决算退税。误区:只需年归纳所得不超越12万元，不管补税金额是多少，或许年归纳所得是多少，只需补税金额不超越400元，就不需求处理年度汇算清缴。正解:依据财政部国家税务总局公告2019年第94号：“1.对居民个人2019年1月1日至2020年12月31日获得的归纳所得，年归纳所得不超越12万元需求汇算清缴的，或许年汇算清缴额不超越400元的，居民个人可避免缴汇算清缴个人所得税。但扣缴责任人在个人获得归纳所得时未依法扣缴预缴税款的在外。”也便是说，居民个人获得了归纳所得，存在扣缴责任人未依法扣缴预缴税款的状况。即便满意相关条件，仍需终究结算。事例:

小王2019年入职A公司，公司未按规则代扣代缴个税。年末，小王算了一下，假如依照税法规则需求交税2000元，但依照方针规则，交税人需求交税但年归纳所得不超越12万元，则不需求进行汇算清缴。小王被宠若惊，心想：“你要什么样的税务谋划?这不是税法的一大缝隙吗?”。显着，小王误会了。年归纳所得不超越12万元需求汇算清缴的，或许年汇算清缴额不超越400元的，居民个人可避免于处理个人所得税汇算清缴。不然，这个有个前提条件，便是之前每个月公司都给交税人预扣预缴个税了。不会像小王相同，每月代扣代缴税款?事例:

小王预缴的税款和每年应交税额彻底相同，那么小王还需求进行税款结算吗?小王当然不需求。假如小王算一算，尽管是依照个税核算公式核算，可是能够退20元。小王或许觉得太费事，不想做税务结算。然后依据规则，交税人自愿抛弃退税，能够不处理年度汇算清缴。

二：怎么核算归纳收入不超越12万？

误区:归纳所得年收入不得超越12万元，12万元是指收入额。正解:怎么核算年归纳收入缺乏12万元?有人拿出定见稿的规则，“2019年应交还或补偿的税额=(归纳所得额-6万元-三险一金等专项附加扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确认的其他扣除)适用税率-速算扣除额-2019年预缴税额”，并指出，本年度归纳所得为该公式中的归纳所得额。留意收益和收益的多少，仍是有差异的。首要，咱们知道，所谓的交税归纳所得，是指薪酬薪水、劳务酬劳、稿费、特许权使用费四项所得。假如你仅仅以为薪酬薪水或许交税人只获得薪酬薪水，那么薪酬薪水所得和所得数额是一个概念。其次，假如交税人有其他收入，收入和收入额的核算会有所不同。劳务酬劳和特许权使用费扣除20%后的余额为收入额，稿费所得扣除费用后的余额为收入额，按扣除70%核算。因而，劳务酬劳、特许权使用费、稿费收入和收入额是两回事。这儿12万指的是收入，是全额的概念。事例:

小王传闻，每年归纳收入不超越12万元，不需求交税结算。小王没有其他收入，只要薪酬。所以我拿起核算器开端核算。小王呢?先从月薪说起。小王的算法显着是错的。假如小王只要薪酬、薪水收入，那么年收入12万元便是公式中的归纳所得(年决算应退或应退税额=(归纳所得额-6万元-三险一金等专项附加扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确认的其他扣除)适用税率-速算扣除-预缴税款)，这便是薪酬单上的敷衍薪酬。事例:

小王除薪酬薪水外，还有劳务酬劳、稿费、特许权使用费收入。月薪应该是3000元。每月从劳作酬劳中获得8000元。11月份稿费4万，12月份版税2000.人工费每月代扣所得税=8000*(1-20%)*20%-0=1280元，1-12月人工费代扣所得税=1280*12=15360元。从11月份的酬劳中代扣代缴预提应交税所得额：(40.000-40.000 20% ) 70.

%=22400 元。应预扣预缴税额：22400×20%=4480 元。12月特许权使用费所得，特许权使用费所得2000 元，则这笔所得应预扣预缴税额核算进程为：预扣预缴应交税所得额：2000-800=1200 元应预扣预缴税额：1200×20%=240 元。事例剖析：

小王以为自己每月3000元，一年下来也便是36000元，必定不需求进行个税汇算。小王仍是以为个税汇算仅仅对薪酬薪水进行，而不知道新个税是归纳所得的概念。假如小王不把自己在公司获得的劳务酬劳、稿费、特许权使用费收入告知公司管帐，管帐只获取小王薪酬薪水收入，或许也会以为小王不需求进行个税汇算。那么怎么核算是否超越12万收入，应该是3000*12 8000*12 40000 2000=174000元。小王需求进行个税汇算。事例：

小王除了薪酬薪水，还有劳务酬劳、稿费、特许权使用费收入。每月应发薪酬3000元。10月获得劳务酬劳8000元，11月获得稿费所得 40000 元，12月获得特许权使用费所得 2000 元。10月获得劳务酬劳，小王去税局代开了劳务发票，税局依照开票金额的1%征收了个人所得税核定税款。此次王很快算出来了其年度归纳收入=3000*12 8000 40000 2000=86000万。小王以为自己契合不需求个税汇算的条件。事例剖析：

依据本文之前说到的，交税人每月需求就相关收入交纳个税(代扣单位预扣预缴个税)。也便是说先要依照个税所得税法规则，进行依法交税操作，之后才能看年度是否需求个税汇算。假如以上事例小王获得劳务酬劳，小王去税局代开了劳务发票，税局依照开票金额的1%征收了个人所得税核定税款。可是给小王付出劳务费的单位，并没有进行个税代扣操作。此刻小王能否免于汇算清缴就存在争议了。比方甘肃省当地税务局关于个人所得税征收办理若干问题的公告：“(二)对不属于出产、经营性质的个人应税所得，应由付出所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴责任人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时，对交税人(个人)在甘肃省国家税务机关代开增值税发票环节已按1%征收率交纳个人所得税的，应作为已缴税款予以抵减。”也便是说假如扣缴责任人其时没有扣缴申报，是否小王这种状况就不契合条件，仍是需求进行个税汇算操作呢?此处其实是个争议。

三：年终奖不能和薪酬薪水一同汇算？

误区剖析：有人依据定见稿中：“年度汇算的规模和内容，仅指此次个人所得税变革归入归纳所得规模的薪酬薪水、劳务酬劳、稿费、特许权使用费等四项所得，不包括利息、股息、盈利所得和产业租借、产业转让、偶尔所得。交税人获得的能够不并入归纳所得核算交税的收入，也不在年度汇算规模内，如全年一次性奖金、免除劳作联系、提前退休、内部退养获得的一次性补偿收入以及上市公司股权鼓励等等。”就此以为年终奖不能和薪酬薪水一同汇算?这必定是过错的了解。文件写的是能够不并入归纳所得的全年一次性奖金。依据财税〔2018〕164号：“居民个人获得全年一次性奖金，契合《国家税务总局关于调整个人获得全年一次性奖金等核算征收个人所得税方法问题的告诉》(国税发〔2005〕9号)规则的，在2021年12月31日前，不并入当年归纳所得，居民个人获得全年一次性奖金，也能够挑选并入当年归纳所得核算交税。自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年归纳所得核算交纳个人所得税”。也便是全年一次性奖金能够挑选并入当年归纳所得核算交税。事例：

小王除了薪酬薪水，没有劳务酬劳、稿费、特许权使用费收入。每月应发薪酬3000元。每月减除费用5000 元，“三险一金”等专项扣除为 4500 元，享用子女教育、奉养白叟两项专项附加扣除算计 2000 元，假定没有减免收入及减免税额等状况。小王获得交税所属期为2019年的年终奖120000元。小王以为其以每月薪酬3000元核算，满意不需求进行汇算的条件。假如把年终奖收入加总起来，或许需求进行个税汇算，显得很费事。所以小王以为不把薪酬薪水和年终奖一同核算个税。小王了解的对吗?以下咱们进行剖析：榜首种方法：年终奖独自核算个税：核算公式为：应交税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。本例核算为，120000/12=10000元，找到按月换算后的归纳所得税率表(月度税率表)中，对应的税率和速算扣除为(10%，210)。年终奖应交税额=120000*10%-210=11790元第二种方法：年终奖和薪酬兼并核算个税假定2019年12月发放年终奖120000元。由于当月薪酬3000元，加上年终奖120000元，都作为当月薪酬，需求预扣预缴个税。预扣预缴个税： 应交税所得额=(3000*12 120000)-5000×12-4500×12-2000×12=18000元。预扣预缴个税=18000*3%=540元。年终汇算个税：归纳收入额=3000*12 120000=156000元各项扣除总额=(5000 4500 2000)*12=138000元，每月减除费用 5000元，“三险一金”等专项扣除为 4500 元，享用子女教育、奉养白叟两项专项附加扣除算计 2000 元。应交税所得额=156000-138000=18000元应交税额=18000*3%=540元现已预扣预缴个税=0元。汇算应补税48780-47560=540元年终奖和薪酬兼并核算个税下，由于预扣预缴和实践汇算方法核算，个税是共同的。所以小王即便选用兼并方法，仍是需求进行汇算。并且更重要的是，假如小王选用独自核算年终奖，需求交纳个税11790元，而假如小王将薪酬和年终奖兼并核算个税，只需求交纳个税540元。所以千万不能机械化了解个税汇算，或许以为个税汇算很杂乱，就对一些或许存在的税收利好，自动抛弃了。当然你也不能以笔者事例，就此以为个税兼并核算对交税人有利，详细对你个人是否有利，需求依据详细数据进行测算，进行挑选。

四：个税汇算事例

关于居民个人个税汇算，以下笔者将薪酬、薪水所得和其他三项归纳所得个税核算事例予以论述。事例：小王2015 年入职，2019 年每月应发薪酬均为30000元，每月减除费用5000 元，“三险一金”等专项扣除为 4500 元，享用子女教育、奉养白叟两项专项附加扣除算计 2000 元，假定没有减免收入及减免税额等状况。每月获得劳务酬劳所得8000 元。11月获得稿费所得 40000 元，12月获得特许权使用费所得 2000 元。每月没有其他归纳所得收入。解析：预扣预缴个税解析：薪酬薪水每月预扣预缴1 月份：(30000–5000-4500-2000)×3% = 555 元;2 月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555 =625 元;3 月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625 =1850 元;其他月份略薪酬薪水每月预扣预缴算计=27480元其他三项所得预扣预缴每月劳务费预扣预缴个税=8000*(1-20%)*20%-0=1280元，1-12月劳务费预扣预缴个税=1280*12=15360元。11月稿费所得，预扣预缴应交税所得额：(40000-40000×20%)×70%=22400 元。应预扣预缴税额：22400×20%=4480 元。12月特许权使用费所得，特许权使用费所得2000 元，则这笔所得应预扣预缴税额核算进程为：预扣预缴应交税所得额：2000-800=1200 元应预扣预缴税额：1200×20%=240 元。其他三项所得预扣预缴算计=1280*12 4480 240=20080元。汇算清缴核算解析：薪酬收入额=360000元，劳务酬劳收入额=8000*12*(1-20%)=76800元稿费收入额=40000*(1-20%)*70%=22400元特许权使用费收入额=2000*(1-20%)=1600元归纳收入额=360000 76800 22400 1600=460800元各项扣除总额=(5000 4500 2000)*12=138000元，每月减除费用 5000元，“三险一金”等专项扣除为 4500 元，享用子女教育、奉养白叟两项专项附加扣除算计 2000 元。应交税所得额=460800-138000=322800元应交税额=322800*25%-31920=48780元现已预扣预缴个税=27480 20080=47560元。依据以上核算，2019年1-12月，算计预扣预缴个税为15360 4480 240=20080元。)汇算应补税48780-47560=1220元借用以上事例的数据，仅仅添加一项一条，契合专项附加扣除条件的大病医疗开销为70000元。则汇算清缴个税。解析：归纳收入额=360000 76800 22400 1600=460800元各项扣除总额=(5000 4500 2000)*12 70000=208000元 (在以上事例基础上添加大病医疗开销70000元)应交税所得额=460800-208000=252800元应交税额=252800*20%-16920=33640元现已预扣预缴个税=27480 20080=47560元汇算后，可向主管税务机关请求退税47560-33640=13920元

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